28 апреля 2024
Расходы на СРО: бухгалтерский и налоговый учет
Содержание:
Саморегулируемые организации созданы для контроля за сферами строительства, архитектуры, тепло- и энергоснабжения, за аудиторской деятельностью, за оказанием автотранспортных услуг. Для членов необходимым условием является внесение определенных сумм при вступлении и в процессе участия. Как организовать учет членских взносов в СРО и можно ли включить в налоговые расходы?
Вступление в СРО под ключ
Юридические положения учета взносов в СРО
Учитывая, что СРО — некоммерческая организация, следует вывод, что она финансируется участниками за счет членских взносов. Они делятся на вступительные, компенсационные и регулярные. Взносы в СРО в налоговом учете отражаются только в случае, если членство — обязательное условие осуществления деятельности.
Нормативная база
При осуществлении платежей в саморегулируемые организации делаются бухгалтерские проводки членских взносов. Также суммы находят отражение в налоговом учете, если не являются добровольными. Чтобы правильно отражать расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете, нужно руководствоваться законодательством и применять положения:
- Статьи 272 Налогового Кодекса РФ
- ПБУ 10/99
- 315-ФЗ от 01.12.2007
- Письмами Минфина 03-03-05/52 от 26 марта 2009 г., 03-03-07/25 от 9 октября 2009 г., 03-03-06/1/254 от 16 апреля 2009 г.
Членские взносы в СРО при расчете налога на прибыль учитываются единовременно. В бухучете они могут приниматься к расходу по методике, прописанной в учетной политике компании.
Бухгалтерские проводки для СРО: оформление и пример взносов
Отнесение расходов на какой-либо бухгалтерский счет зависит от вида деятельности компании, вступившей в СРО. На счете 20 отражаются расходы промышленных предприятий, строительных организаций, на 44 — торговых.
Для правомерности включения потраченной суммы в затраты, документы от СРО должны содержать информацию:
- Оформление членства. Это касается первоначального взноса
- Допуск к работам.
Расходы на участие в СРО и членские взносы отражаются проводками в бухучете на основании первичных документов. Они относятся к обычной деятельности.
Компенсационные
Строительные компании разрабатывают проект документации на выполнение работ. Они обязаны следовать технической документации. В обязанность застройщика входит внесение платежа, обеспечивающего имущественную ответственность членов саморегулируемой организации при выполнении работ, согласно проекта. Это называется компенсационный взнос.
В бухгалтерском учете он отразится проводками:
- Д 76 К51— оплата
- Д 20 (26,44) К 76 — учет в расходах
Такие проводки применяются, если в учетной политике предусмотрена методика единовременного списания.
Членские взносы
При условии, что взнос вносится ежегодно, а учетной политикой предусмотрено отнесение взносов в СРО на расходы будущих периодов (РБП), проводки будут такими:
- Д 76 К51— оплачен взнос
- Д 97 К 76 — учтен в составе РБП
Пример: Строительная компания “Зодиак” приняла в учетной политике положение о применении счета 97 “Расходы будущих периодов” для учета взносов в СРО. Членские взносы составляют 500 тыс. руб. в год. Бухгалтер сделает проводки:
Деньги списаны с расчетного счета: Д 76 К 51 — 500 000
Учтен членский взнос в СРО в составе расходов будущих периодов: Д 97 К 76.
Вступительные
При вступлении в саморегулируемую организацию новый участник уплачивает вступительный взнос. Он — единовременный. Поскольку сложно рассчитать количество месяцев и лет нахождения компании в рядах СРО, организации предпочитают списывать его проводками:
- Д 76 К51— оплачен вступительный взнос
- Д 20 (26,44) К 76 — вступительный взнос учтен в расходах
Основанием для бухгалтерских проводок служат выписки банка и первичные документы от СРО.
Налоговый учет: особенности и требования
При включении взносов в СРО в налоговые расходы нужно помнить два правила:
- Списание происходит единовременно
- В затраты, уменьшающие налог на прибыль, взносы относятся только в том случае, если членство обязательно.
В декларации по налогу на прибыль взносы отражаются в период возникновения.
Подбор СРО по параметрам
Заключение
Членство в СРО бывает обязательным и добровольным. В бухгалтерском учете взносы можно отразить в затратах единовременно или постепенно с применением счета 97. В налоговом учете они относятся в расходы в период возникновения при условии, что членство обязательно для налогоплательщика.
Общая стоимость вступления: 115 000 руб.
Общая стоимость вступления: 60 900 руб.
Общая стоимость вступления: 60 900 руб.
- На все ли работы требуется допуск СРО?
- Каких расходов ожидать при получении допуска СРО?
- Что такое опасные объекты и опасные работы, нужен ли на них особый допуск?
- Как выбрать СРО для вступления?
- Какие документы нужно предоставить чтобы подтвердить квалификацию специалистов?
- Можно ли провести обучение имеющихся специалистов, т.е. повысить их квалификацию?
- Нужно ли проходить сертификацию ИСО?